2024年5月2日发(作者：)

中级财务管理（2020）考试辅导

第三章++预算管理

习题

【单选题】某企业当年实际销售费用为6000万元，占销售额的30%，企业预计下年销售额增加5000万元，

于是就将下年销售费用预算简单地确定为7500（6000+5000×30%）万元。从中可以看出，该企业采用的预算编

制方法为（ ）。（2019年）

A.弹性预算法

B.零基预算法

C.滚动预算法

D.增量预算法

【答案】D

【解析】增量预算法，是指以历史期经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及其相关影响因素的变

动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。

【单选题】下列各项中，不属于零基预算法优点的是（ ）。（2017年）

A.不受现有费用项目的限制

B.有利于促使预算单位合理利用资金

C.不受现有预算的约束

D.编制预算的工作量小

【答案】D

【解析】选项D，编制工作量小属于增量预算的的优点。

【判断题】增量预算有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金。（ ）（2018

年）

【答案】×

【解析】有利于调动各个方面节约预算的积极性，并促使各基层单位合理使用资金属于零基预算的优点。

知识点——固定预算法与弹性预算法

【固定预算与弹性预算优缺点】

【弹性预算编制步骤】

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第三章++预算管理

【弹性预算编制方法——公式法】

【例3-2】A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算

如表所示:

业务量范围（人工工时）

费用项目

运输费用

电力费用

材料费用

修理费用

油料费用

折旧费用

人工费用

合计

备注

850

1080

3000

1000

5930

23.5

420—660（人工工时）

固定费用（元／每月） 变动费用（元／人工工时）

2

10

1

8.5

2

当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由850元上

升为1850元。

【求500人工工时下成本】

在业务量为420-600人工工时的情兄下：

a=850+1080+3000+1000=5930

b=2+10+1+8.5+2

总成本公式：y=5930+23.5x

如果业务量为500人工工时，

则制造费用预算为5930+23.5×500=17680（元）

【求650人工工时下成本】

在业务量为600～660人工工时的情况下：

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y=6930+23.5x

如果业务量为650人工工时，

则制造费用预算为6930+23.5×650=22205（元）

【公式法优缺点】

第三章++预算管理

【注意】相关弹性定额可能仅适用于一定业务量范围内。当业务量变动超出该适用范围时，应及时修正、

更新弹性定额，或改为列表法编制。

【弹性预算编制方法——列表法】

【例3-3】A企业采用列表法编制的2012年6月制造费用预算如下表所示：

业务量（直接人工工时）

占正常生产能力百分比

变动成本：

运输费用（b=2）

电力费用（b=10）

材料费用（b=1）

合计

混合成本：

修理费用

油料费用

合计

固定成本：

折旧费用

人工费用

合计

总计

3000

1000

4000

15800

4420

1920

6340

3000

1000

4000

17210

840

4200

420

5460

4930

2040

6970

3000

1000

4000

18620

420

70%

480

80%

540

90%

600

100%

660

110%

1320

6600

660

8580

7460

2400

9860

3000

1000

4000

22440

960

4800

480

6240

1080

5400

540

7020

5440

2160

7600

1200

6000

600

7800

5950

2280

8230

3000

1000

4000

20030

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假设实际业务量为500小时，则

（1）运输费等各项变动成本可用实际工时数乘以单位业务量变动成本来计算：

变动总成本=500×2+500×10+500×1=6500（元）

（2）固定总成本不随业务量变动：

固定成本=4000（元）

（3）混合成本可用内插法逐项计算：

设实际业务的预算修理费为X元，则：

（X-4930）÷（5440-4930）=（500-480）÷（540-480）

X=5100（元）

同理油料费y=2080（元）

（4）500小时预算成本=6500+4000+5100+2080=17680（元）【三项汇总】

■关于插值法（直线插值法）和高低点法计算的同源性分析：

两者的实质是一样的，都是直线上已知两点求第三点

第三章++预算管理

【列表法的优缺点】

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