2024年5月2日发(作者：)

弹性预算的案例

某制造厂拟利用闲置的三台机器，生产能力利用们

100%

时为

9300

台

时，投资一项学生用钢木小床桌项目进行预算编制，为了回避风险，

故运用弹性预算法进行该项目的制造费用及利润预算。

制造费用预算资料

项目

定费用（元）变动费用（元/台时）

合计

10000

9000

1

•折旧

2.

保险费

3

•燃油

4.

原材料

5.

生产工人工资

6.

维修费

2

13000

1500

33500

0.

35

0.

10

3.

45

从上表可以得知如下数据；

固定成本费用总额

a=l0000+9000+13000+1500=33500

（元）

变动成本费用率

b

二

2+1+0. 35+0. 01=3. 45

元/台时

成本性态模型

yw+bx

二

33500+3.45x

若生产能力利用率为

90%-105%

之间任意一点上的制造费用预算

数（生产能力利用们

100%

时为

9300

台时）,即业务量

x

在

8400-9756

台时。

则:制造费用

=33500+3. 45 X 9300=65585

（元）

为了便于费用的分项控制和考核，进一步按照费用项冃列出不同

业务量水平下的弹性预算表，如下表所示。

某制造厂制造费用预算表

（XXXX

年度）

机器台时

生产能力利用（%）

1

・变动费用项冃

8400

90

43480

16800

8400

15940

2340

19000

10000

9000

62480

8835

95

44980

17670

8835

16092

2383

19000

10000

9000

63980

9300

100

46585

8

18600

0

9300

16255

7

2430

19000

0

10000

0

9000

65585

8

9000

6718

1000

2476

1900

9765

1641

1953

9765

105

4818

燃油

原材料

生产工人工资

维修费

2.

固定费用

折旧费

保险费

生产制造费用预算数

（元）

根据上表可知:生产能力利用为

90%

时，机器开动

8400

台时，制造费用

可控制在

62480

元以内；生产能力利用率在

95%

时，机器开动

8835

台时,

制造费用可控制在

63980

元，依此类推。

根据预测，如果机器开动

8400

台时，可使销售收入达到

97200

元。如

杲机器开动

8835

台时，可使销售收入达到

1026000

元。如果生产能力

利用率为

100%

时，销售收入可达到

108

万元。如果机器开动

9300

台时,

销售收入可达到

1134000

元。

某制造厂利润预算表

(xxxx

年度)

95%

100%

销售收入百分比仃)

90%

销售收

(2)=1080000 X (1)

105%

入

97200

43480

1026000

44980

981020

19000

1080000

46585

1033415

19000

变动成本

(3)

边际贡

(4) = (2)-(3)

113400

0

48188

108581

2

19000

献

928520

19000

固定成本

(5)

毛利润总

(6)=(4

用)

额

909520

962020

1014415

106681

2

由上表可知，如杲企业投资学生用钢木小床桌，生产能力

100%

的利用,

每年可为本企业创造利润

1014415

元，对干一个小企业來说，这可是

件有利可图的好生意，于是，该制造厂决定投资。

由此可见，小企业如果能够对所要投资的项目事先进行财务预算，可

以避免投资的盲目性，增加成功的可能性。而弹性预算简便易行，是

一种有利于小企业财务管理工作的好方法。

目前许多小企业的投资人还没有掌握一种科学的财务预算方法，对于

所投资的项目没有事先的财务预算，只凭投资人主观判断，往往造成

不可挽回的损失。