2024年5月1日发(作者：)

内控是什么意思？

内控是内部控制的简称。我国财政部对内部会计控制做了如下的定义：内部会计控制

是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度

的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

内控的发展过程：

第一个阶段：内部控制的雏形—蒙马利1912内部牵制。以职务分离、帐户核对为主

要内容

第二阶段：内部控制的初步形成—由内部牵制逐渐演变成由组织结构、职务分离、业

务程序、处理手续等因素构成的控制系统。[2]

第三阶段：成熟期--内部控制结构。代表：1988年美国aicpa发布的《审计准则公

告第55号》，它以"内部控制结构"代替"内部控制"，并提出内部结构的三要素：控制环

境、会计系统和控制程序。

第四阶段：内部控制整体框架。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事

会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行

法规的遵循。

COSO报告认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟

通、监督五项要素构成。

（注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会—

—发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission， 简称COSO）。）

内控工作的难点

“会议越开越多，流程越设越长，涉及的部门越来越多，风险是否真的越来越

少？”“如果每次审批总是进入例外管理的程序，那花费时间讨论正常流程又起什么作

用？”“内控部门是不是文档制造机？如果一个事项应该在几个文档里体现，但实际却只

在一个文档体现，即使我们愿意执行又该怎么执行呢？”铂略咨询Linked-F研究显示，

跨国企业的内控部门经常受到来自业务部门的各种挑战。正成内控认为，如何向业务部门

解释内控是做好内控的关键工作。内控部门第一步就是要给业务部门树立正确的内控观

念，明确业务部门和内控部门的业绩区别。

业务部门，是要带领企业高质高效的达成企业的经营目标，将其价值最大化。这个目

标是企业的自主性目标，是自己给自己的压力。它所实现的措施都是积极性的措施，是为

了实现要带领企业有效率的的达成企业的价值最大化。而内控，更多的是外部强加给我们

的，它要求我们企业里的每个人应该使用正确的方法，做该做的事情，而不是不择手段的

用你的智慧和能力去实现企业价值的最大化。从这个意义上说，内控的目标是强制性的，

它的措施是防御性的。所以COSO（美国反舞弊性财务报告委员会发起组织）的报告里写

到“再好的内部控制体系，它不能够把一个劣迹斑斑的或没有经营智商的管理层变成一个