2024年5月1日发(作者：)

注册会计师审计（审计抽样方法）模拟试卷2及答案与解析

0 D注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，

D注册会计师遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。

1 在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是( )。

（A）均值估计抽样

（B）比率估计抽样

（C）差额估计抽样

（D）概率比例规模抽样

2 D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取

200个顷目(账面价值50 000元)进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用

比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为( )元。

（A）500

（B）2 500

（C）3 000

（D）47 500

3 下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是( )。

（A）抽样分布应当近似于正态分布

（B）与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

（C）每个账户被选中的机会相同

（D）余额为零的账户没有被选中的机会

4 在审计抽样中，关于抽样风险是否可以量化不正确的是( )。

（A）在统计抽样中可以量化抽样风险

（B）在非统计抽样中可以量化抽样风险

（C）在PPS抽样中可以量化抽样风险

（D）在均值估计抽样中可以量化抽样风险

5 如果抽样结果有95％的可信赖程度，则( )。

（A）抽样结果有5％的可容忍误差

（B）抽样结果有5％的抽样风险

（C）抽样结果有5％的可容忍偏差率

（D）抽样结果有5％的预计总体偏差率

6 在依据存货样本金额推断存货总体金额时，可能导致注册会计师执行不必要审计

程序的油样风险是( )。

（A）误拒风险

（B）信赖不足风险

（C）误受风险

（D）信赖过度风险

7 在统计抽样中，如果总体误差低于可容忍误差时注册会计师应( )。

（A）不接受总体

（B）接受总体

（C）判断是否接受总体

（D）尚不能得出结论

8 在以下关于统计抽样与非统计抽样的说法中，不正确的是( )。

（A）统计抽样可能比非统计抽样的成本高

（B）非统计抽样可能比统计抽样要运用更多的专业判断

（C）非统计抽样可以比统计抽样更精确地控制抽样风险

（D）统计抽样比非统计抽样能够更科学地确定抽样规模

9 下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不恰当的是( )。

（A）统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制抽样风

险

（B）统计抽样能够定量评价样本结果

（C）非统计抽样不能有效设计样本

（D）使用非统计抽样不能精确计量抽样风险

10 为通过抽样方法确定被审计单位赊销审批签字执行的有效性，注册会计师需要

确定审计抽样的样本规模。在以下各种说法中，正确的有( )。

（A）样本规模与总体变异性成同向变动关系，即总体变异性越大，样本规模越大

（B）样本规模与可容忍偏差率成反向变动关系，即可容忍偏差率越小，样本规模

越大

（C）在既定的可容忍偏差率下，样本规模与预计总体偏差率成同向变动关系，即

预计总体偏差率越大，样本规模越大

（D）样本规模与可接受的抽样风险(可接受的信赖过度风险)成反向变动关系，即

可接受的抽样风险越小，样本规模越大

11 以下有关审计抽样基本特征的说法中，正确的有( )。

（A）对交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

（B）所有抽样单元被选取的机会相等

（C）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

（D）所有抽样单元都有被选取的机会

12 以下对注册会计师选用统计抽样和非统计抽样的表述中，恰当的有( )。

（A）统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据

（B）选用统计抽样更能够准确计量抽样风险

（C）统计抽样和非统计抽样使所有抽样单元都有被选取的机会

（D）统计抽样和非统计抽样只要设计得当均能获取有效审计证据

13 下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有

( )。

（A）可接受的抽样风险

（B）可信赖程度

（C）可容忍误差

（D）预期总体误差

14 有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。

（A）审计抽样适用于财务报表审计的所有审计程序

（B）PPS抽样适合细节测试高估资产项目的测试

（C）所有传统变量抽样均需要对总体进行分层

（D）审计抽样适合对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试

15 下面有关样本规模提法中，正确的有( )。

（A）在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

（B）相对于大规模总体来说，对于小规模总体，则总体规模越大则需选取的样本

越多

（C）注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

（D）在可容忍误差一定的情况下，预计总体误差越大，则样本规模越大

16 以下对审计抽样特征的描述中，恰当的有( )。

（A）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

（B）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征

（C）扩大样本规模可以降低非抽样风险

（D）所有抽样单元包括PPS抽样中的抽样单元都有被选取的机会

17 以下有关传统变量抽样的样本规模的说法中，正确的有( )。

（A）样本规模几乎不受总体规模的影响

（B）样本规模与总体变异性成正比

（C）样本规模与误拒风险和误受风险都有关

（D）预计总体误差越接近可容忍误差，样本规模越大

18 下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中，正确的有( )。

（A）在确定样本规模时，也会运用统计抽样的方法

（B）如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的

比例相同，注册会计师只能选择比率法推断总体错报

（C）注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报，应计入总体错报

（D）如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时．注册会计师通常得出总体

不可接受的结论

19 注册会计师在定义抽样单元时，下列表述中恰当的有( )。

（A）在控制测试中，抽样单元通常指控制活动

（B）抽样单元可能是一个账户余额，一笔交易或交易中的一项纪录

（C）抽样单元可能是每个货币单元

（D）在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额

20 如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，传统变量抽样中的( )方

法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论。

（A）比率估计抽样

（B）均值估计抽样

（C）差异估计抽样

（D）差额估计抽样

21 有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。

（A）审计抽样适用于所有审计程序

（B）统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡

（C）统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，

因此不涉及注册会计师的专业判断

（D）对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

22 注册会计师所定义的抽样总体，应具备下列( )特征。

（A）适当性

（B）层次性

（C）完整性

（D）一致性

一、简答题

请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。

23 A注册会计师审计甲公司2014年财务报告，在针对存货实施细节测试时，A注

册会计师决定采用传统变量抽样方法实施审计抽样。甲公司2014年12月31日存

货账面余额合计15 000万元，A注册会计师确定总体规模3 000，样本规模200，

样本账面余额合计1 200 万元，样本审定金额合计为800万元，代A注册会计师分

别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法推断总体的错报金

额。

24 ABC会计师事务所的甲和乙注册会计师接受委派．对A公司2014年度财务报

表进行审计，确定财务报表可容忍错报为10 000元。在实质性程序中甲和乙注册

会计师运用统计抽样，发现一些样本存在误差，在分析样本误差时，履行了以下程

序：

(1)对某项目无法或没有执行替代审计程序，视该项目为一项误差。

(2)某些样本误差项目具有共同的特征，作为一个整体，实施相应的审计程序，

并根据审计结果，进行单独的评价。

(3)在分析抽样中发现的误差时，还应考虑误差的质的方面，包括误差的性质、

原因及其对其他相关审计工作的影响。